財政部 稅務總局 民政部 體育總局

關于彩票兌獎與適用稅法有關口徑的公告

財政部 稅務總局 民政部 體育總局公告2024年第12號  2024年8月15日

為進一步完善福利彩票和體育彩票（以下統(tǒng)稱彩票）兌獎與適用稅法有關口徑，促進彩票事業(yè)健康發(fā)展，現(xiàn)將有關事項公告如下：

一、按照個人所得稅法及其實施條例的相關規(guī)定，彩票中獎收入屬于偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額，計算繳納個人所得稅。繼續(xù)執(zhí)行《財政部 國家稅務總局關于個人取得體育彩票中獎所得征免個人所得稅問題的通知》（財稅字〔1998〕12號）、《國家稅務總局關于社會福利有獎募捐發(fā)行收入稅收問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕127號）中有關彩票一次中獎收入不超過10000元暫免征收個人所得稅的政策規(guī)定。

二、電腦彩票以同一人在同一期同一游戲中獲得的全部獎金為一次中獎收入，其中全國聯(lián)網(wǎng)單場競猜游戲分別按照足球游戲、籃球游戲、冠軍游戲和冠亞軍游戲設期，以每張彩票涉及比賽場次中最晚的比賽編號日期為判定標準，相同的為同一期；海南視頻電子即開游戲以同一場游戲獎金為一次中獎收入。即開型彩票以一張彩票獎金為一次中獎收入。

三、彩票機構和銷售網(wǎng)點兌付電腦彩票時，兌獎金額超過3000元的，應登記中獎人相關實名信息和兌獎信息，中獎人應主動配合做好登記工作。

四、按照個人所得稅法規(guī)定，彩票機構負責代扣代繳個人所得稅，為電腦彩票一次中獎收入超過3000元至10000元（含）的個人辦理免稅申報，為電腦彩票和即開型彩票一次中獎收入超過10000元的個人辦理納稅申報。

五、彩票發(fā)行機構按季度將彩票兌獎數(shù)據(jù)報送稅務部門。

六、本公告自2024年9月1日起執(zhí)行。2024年9月1日前已銷售，仍在兌獎有效期內(nèi)但尚未兌獎的彩票，按本公告規(guī)定執(zhí)行。

特此公告。

財政部 稅務總局 民政部 體育總局有關司局負責人

就彩票兌獎與適用稅法有關問題答記者問

一、此次制發(fā)《關于彩票兌獎與適用稅法有關口徑的公告》的背景是什么？

近年來，我國彩票事業(yè)持續(xù)較快發(fā)展，為社會公益事業(yè)發(fā)展做出了重要貢獻。自上世紀九十年代以來，為支持我國彩票事業(yè)發(fā)展，國家對福利彩票、體育彩票一次中獎收入不超過10000元的暫免征收個人所得稅。隨著彩票品種日益豐富，游戲規(guī)則趨于多樣，為便于購彩者進一步了解彩票中獎收入如何計算繳納個人所得稅，財政部、稅務總局、民政部、體育總局聯(lián)合制發(fā)了《關于彩票兌獎與適用稅法有關口徑的公告》（以下簡稱《公告》）。

二、《公告》發(fā)布后稅收優(yōu)惠政策是否繼續(xù)執(zhí)行？

《公告》發(fā)布后，繼續(xù)執(zhí)行對彩票一次中獎收入不超過10000元暫免征收個人所得稅的優(yōu)惠政策。

三、如何界定彩票一次中獎收入？

電腦彩票以同一人在同一期同一游戲中獲得的全部獎金為一次中獎收入，即開型彩票以一張彩票獎金為一次中獎收入。

四、電腦彩票兌獎金額超過多少元的中獎人需要登記信息？

綜合考慮購彩者兌獎便利性、彩票機構開展登記信息工作需要等因素，彩票機構和銷售網(wǎng)點兌付電腦彩票時，兌獎金額超過3000元的，登記中獎人相關實名信息和兌獎信息，中獎人應主動配合做好登記工作。

五、彩票機構如何為中獎人辦理申報？

彩票機構為電腦彩票一次中獎收入超過3000元至10000元（含）的個人辦理免稅申報，為電腦彩票和即開型彩票一次中獎收入超過10000元的個人辦理納稅申報。

六、《公告》從什么時候開始執(zhí)行？

《公告》自2024年9月1日起執(zhí)行，2024年9月1日前已銷售，仍在兌獎有效期內(nèi)但尚未兌獎的彩票，按《公告》規(guī)定執(zhí)行?！豆妗穼嵤┖?，彩票游戲規(guī)則涉稅條款同步廢止。

相關文件：

財政部、國家稅務總局

關于個人取得體育彩票中獎所得征免個人所得稅問題的通知 

財稅字〔1998〕12號      1998-04-17  

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局：

為了有利于動員全社會力量資助和發(fā)展我國的體育事業(yè)，經(jīng)研究決定，對個人購買體育彩票中獎收入的所得稅政策作如下調(diào)整；凡一次中獎收入不超過1萬元的，暫免征收個人所得稅；超過1萬元的，應按稅法規(guī)定全額征收個人所得稅。

本規(guī)定自1998年4月1日起執(zhí)行。

國家稅務總局

關于社會福利有獎募捐發(fā)行收入稅收問題的通知

國稅發(fā)〔1994〕127號    1994-05-23

接民政部來函，要求對社會福利有獎募捐取得收入繼續(xù)給予免稅照顧。新稅制實施后，對社會福利有獎募捐發(fā)行收入的稅收問題，明確如下：

一、營業(yè)稅

根據(jù)新的營業(yè)稅條例規(guī)定，對社會福利有獎募捐的發(fā)行收入不征營業(yè)稅，對代銷單位取得的手續(xù)費收入應按規(guī)定征收營業(yè)稅。

二、所得稅

考慮到政策的連續(xù)性，對社會福利有獎募捐的發(fā)行收入在“八五”期間免征企業(yè)所得稅。

對個人購買社會福利有獎募捐獎券一次中獎收入不超過10000元的暫免征收個人所得稅，對一次中獎收入超過10000元的，應按稅法規(guī)定全額征稅。本規(guī)定從6月1日起執(zhí)行。凡以前已征個人所得稅的，可不退稅；未征個人所得稅的，不補稅。

三、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅

根據(jù)投資方向調(diào)節(jié)稅暫行條例規(guī)定，對社會福利設施投資適用零稅率。

財政部

關于廢止彩票游戲規(guī)則部分條款的意見

財綜〔2024〕34號

中國福利彩票發(fā)行管理中心、國家體育總局體育彩票管理中心：

中國福利彩票發(fā)行管理中心經(jīng)民政部審核報來《關于廢止福利彩票游戲規(guī)則中涉稅和實名制兌獎等相關條款的請示》（中彩發(fā)字〔2024〕85號）、國家體育總局體育彩票管理中心經(jīng)體育總局審核報來《關于調(diào)整彩票游戲規(guī)則中涉稅條款的請示》（體彩字〔2024〕240號）收悉。

經(jīng)審查，同意廢止彩票游戲規(guī)則部分條款（詳見附件），自2024年9月1日起實施。其他彩票游戲規(guī)則及制度辦法，與國家稅收有關規(guī)定不一致的條款，按照國家稅收有關規(guī)定執(zhí)行。

附件：廢止的彩票游戲規(guī)則部分條款.png