國家稅務總局吉林省稅務局

關于2023年度關聯(lián)申報及同期資料準備的提示

尊敬的納稅人：

國家稅務總局吉林省稅務局為做好2023年度關聯(lián)申報和同期資料管理相關工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號，以下簡稱《稅收征管法》）及其實施細則、《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號，以下簡稱“42號公告”）、《國家稅務總局關于明確<中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表(2016年版)>填報口徑的公告》（國家稅務總局公告2017年第26號）有關規(guī)定，現(xiàn)將有關事項提示如下：

一、關聯(lián)申報

（一）關聯(lián)申報主體實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設立機構、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，符合以下兩種情形之一的，應當進行關聯(lián)申報：1. 年度內(nèi)與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的；2. 年度內(nèi)未與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，但符合42號公告第五條規(guī)定需要報送國別報告的；企業(yè)年度內(nèi)未與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關聯(lián)申報。

（二）關聯(lián)申報期限企業(yè)需在2024年5月31日前，報送年度企業(yè)所得稅納稅申報時就2023年度的關聯(lián)業(yè)務往來進行關聯(lián)申報，向主管稅務機關報送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表(2016年版)》。

（三）關聯(lián)申報內(nèi)容《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表(2016年版)》包括22張附表，分為三部分：1. 基礎信息：包括《報告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來匯總表》以及《關聯(lián)關系表》，共3張表。2. 關聯(lián)交易信息：包括《有形資產(chǎn)所有權交易表》《無形資產(chǎn)所有權交易表》《有形資產(chǎn)使用權交易表》《無形資產(chǎn)使用權交易表》《金融資產(chǎn)交易表》《融通資金表》《關聯(lián)勞務表》《權益性投資表》《成本分攤協(xié)議表》《對外支付款項情況表》《境外關聯(lián)方信息表》《年度關聯(lián)交易財務狀況分析表（報告企業(yè)個別報表信息）》以及《年度關聯(lián)交易財務狀況分析表（報告企業(yè)合并報表信息）》，共13張表。

3. 國別報告表：包括《國別報告－所得、稅收和業(yè)務活動國別分布表》《國別報告－所得、稅收和業(yè)務活動國別分布表（英文）》《國別報告－跨國企業(yè)集團成員實體名單》《國別報告－跨國企業(yè)集團成員實體名單（英文）》《國別報告－附加說明表》以及《國別報告－附加說明表（英文）》，共6張表。

提示：1. 納稅人必須先完成企業(yè)所得稅申報，才可進行關聯(lián)申報。若申報屬期不存在企業(yè)所得稅年度申報記錄，將無法進行關聯(lián)申報。

2. 《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》共22張表格。除《報告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來匯總表》和《關聯(lián)關系表》3張表格外，其他表格由納稅人根據(jù)實際業(yè)務發(fā)生情況選擇填報。

（四）關聯(lián)申報方式為提高關聯(lián)申報質(zhì)效，節(jié)約辦稅時間，建議通過國家稅務總局吉林省電子稅務局進行申報。電子稅務局提供清晰的填報指引和提示，幫助納稅人更方便、快捷和準確地完成申報。

二、國別報告

（一）國別報告報送主體

存在下列情形之一的居民企業(yè)，應當在報送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表時，填報國別報告：

1. 該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元。最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬跨國企業(yè)集團所有成員實體財務報表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財務報表的企業(yè)。成員實體應當包括：（1）實際已被納入跨國企業(yè)集團合并財務報表的任一實體；（2）跨國企業(yè)集團持有該實體股權且按公開證券市場交易要求應被納入但實際未被納入跨國企業(yè)集團合并財務報表的任一實體；（3）僅由于業(yè)務規(guī)?；蛘咧匾猿潭榷幢患{入跨國企業(yè)集團合并財務報表的任一實體；（4）獨立核算并編制財務報表的常設機構。

2. 該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)。

（二）國別報告填報原則

跨國企業(yè)集團應當按照各成員實體所在國的會計準則填報國別報告相關表單?！秶鴦e報告-所得、稅收和業(yè)務活動國別分布表》（中英文表）第3列“收入-關聯(lián)方”，填報跨國企業(yè)集團在第1列填報的國家（地區(qū)）每個成員實體與該跨國企業(yè)集團在《國別報告-跨國企業(yè)集團成員實體名單》（中英文表）中填報的其他成員實體發(fā)生交易取得的收入，并按第1列填報的國家（地區(qū)）匯總之和。

（三）國別報告填寫語言

國別報告應當以中英文雙語填寫，即《國別報告－所得、稅收和業(yè)務活動國別分布表》等三張中文表應當使用中文填寫；《國別報告－所得、稅收和業(yè)務活動國別分布表（英文）》等三張表應當使用英文填寫。如果部分實體既無中文名稱，也無英文名稱，企業(yè)應當自行進行翻譯，并在《國別報告－附加說明表》中進行說明。

（四）國別報告豁免規(guī)定

最終控股企業(yè)為中國居民企業(yè)的跨國企業(yè)集團，其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關規(guī)定，豁免填報部分或者全部國別報告。企業(yè)信息涉及國家安全，申請豁免填報部分或者全部國別報告的，應當向主管稅務機關提供相關證明材料。

三、同期資料

（一）同期資料類型

同期資料分為三種文檔，分別是主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。每種文檔分別設定準備條件，企業(yè)結合自身情況，只要滿足其中一種文檔的準備條件就要準備該種同期資料，存在企業(yè)需要準備多種文檔的可能性。

（二）同期資料準備主體

1. 符合下列條件之一的企業(yè)，應準備主體文檔：

（1）年度發(fā)生跨境關聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔；（2）年度關聯(lián)交易總額超過10億元。

2. 年度關聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應準備本地文檔：

（1）有形資產(chǎn)所有權轉讓金額（來料加工業(yè)務按照年度進出口報關價格計算）超過2億元；（2）金融資產(chǎn)轉讓金額超過1億元；（3）無形資產(chǎn)所有權轉讓金額超過1億元；（4）其他關聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。3. 特殊事項文檔包括成本分攤協(xié)議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。

符合下列條件之一的企業(yè)，應準備相應特殊事項文檔：

（1）簽訂或者執(zhí)行成本分攤協(xié)議的，應當準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔；（2）關聯(lián)債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應準備資本弱化特殊事項文檔。

（三）同期資料準備與提供時限

1. 主體文檔：企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準備完畢。2. 本地文檔：2024年6月30日前準備完畢。3. 特殊事項文檔：2024年6月30日前準備完畢。4. 同期資料應當自稅務機關要求之日起30日內(nèi)提供。納稅人準備好同期資料后可主動提交至主管稅務機關。5. 企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應當在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。

（四）同期資料免除準備規(guī)定

企業(yè)符合以下情形之一的，可免除準備全部或部分同期資料：1. 企業(yè)執(zhí)行預約定價安排的，可以不準備預約定價安排涉及關聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔，且關聯(lián)交易金額不計入本地文檔的關聯(lián)交易金額范圍。2. 企業(yè)僅與境內(nèi)關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

四、稅務風險提醒

（一）納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，根據(jù)《稅收征管法》第六十條和六十二條規(guī)定，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。（二）企業(yè)不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情況的，依照《稅收征管法》第七十條、《稅收征管法實施細則》第九十六條，由稅務機關責令限期改正，可處以一萬元以下罰款，情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第四十四條規(guī)定，以及《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百一十五條的規(guī)定，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。

（三）依據(jù)《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》（國家稅務總局公告2017年第6號發(fā)布）第四條，作為實施特別納稅調(diào)查的重點關注對象，根據(jù)第四十四條對補征稅款加收利息將加5個百分點計算。

（四）未按規(guī)定進行關聯(lián)申報的企業(yè)，將會被稅務機關作為轉讓定價調(diào)查的重點選擇對象。

（五）企業(yè)與其關聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，未按規(guī)定備案或準備、保存和提供有關成本分攤協(xié)議同期資料的，其自行分攤的成本不得稅前扣除。

（六）企業(yè)未按規(guī)定準備、保存和提供同期資料證明關聯(lián)債權投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等符合獨立交易原則的，其超過標準比例的關聯(lián)方利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。

（七）根據(jù)國家稅務總局2016年第64號公告規(guī)定：未按照有關規(guī)定填報年度關聯(lián)申報表的企業(yè)，稅務機關可以拒絕企業(yè)提交預約定價安排談簽意向。

國家稅務總局吉林省稅務局

2024年5月7日

相關資料：

企業(yè)所得稅匯算清繳倒計時，關聯(lián)申報很重要

企業(yè)所得稅匯算清繳工作即將結束，除了要完成企業(yè)所得稅年度納稅申報外，符合條件的企業(yè)還需要進行關聯(lián)申報，即填報《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》。

同期資料類型及相應的準備條件

同期資料分為主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔三種。企業(yè)只要滿足其中一種文檔的準備條件就需要準備相應的同期資料文檔，因此，同一企業(yè)存在需要準備多種文檔的可能性。

具體規(guī)定如下表：

同期資料準備期限

同期資料免除條件

申報主體

實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設立機構、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，符合以下兩種情形之一的，應當進行關聯(lián)申報：

1. 年度內(nèi)與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的。

2. 年度內(nèi)未與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，但符合42號公告第五條規(guī)定需要報送國別報告的。

3.企業(yè)年度內(nèi)未與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關聯(lián)申報。

如何確定關聯(lián)方

依據(jù)42號公告第二條，關聯(lián)方可以是企業(yè)、組織或者個人，共有七種情形，包括股份控制、借貸資金控制、購銷及勞務控制、董事或高管控制、親屬關系、具有其他共同利益等，需要根據(jù)納稅人實際情況進行判定。

其中最為常見的是股權型關聯(lián)關系，即一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上或雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。

什么是關聯(lián)申報往來？

依據(jù)42號公告第四條，主要包括以下關聯(lián)交易類型：

☆有形資產(chǎn)使用權或者所有權的轉讓。

☆金融資產(chǎn)的轉讓。

☆無形資產(chǎn)使用權或者所有權的轉讓。

☆資金融通。

☆勞務交易。

申報期限

企業(yè)應在2020年5月31日前，就2019年度的關聯(lián)業(yè)務往來進行關聯(lián)申報，向主管稅務機關報送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表(2016年版)》。

企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)報送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表確有困難，需要延期的，應當按照稅收征管法及其實施細則有關規(guī)定辦理。

申報方式

申報方式包括電子稅務局網(wǎng)上申報和直接上門申報。推薦使用電子稅務局網(wǎng)上申報，實現(xiàn)更加高效便捷的非接觸式辦稅，具體操作方式：打開“國家稅務總局安徽省電子稅務局”網(wǎng)頁，登陸、進入“我要辦稅”—“稅費申報及繳納”—“ 企業(yè)所得稅申報”—“ 關聯(lián)業(yè)務往來年度報告申報”。

注意事項

1. 企業(yè)要先完成企業(yè)所得稅年度納稅申報，再進行關聯(lián)申報，請合理安排申報時間。

2. 只要在匯算年度內(nèi)與關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，無論是與境內(nèi)關聯(lián)方還是與境外關聯(lián)方，都需要進行關聯(lián)申報。

3. 《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表(2016年版)》共有22張附表。年度內(nèi)與關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的企業(yè)，除《報告企業(yè)信息表》、《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來匯總表》和《關聯(lián)關系表》3張表格必填外，其他表格根據(jù)實際情況選填。年度內(nèi)未與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，但需要報送國別報告的企業(yè)，只填報《報告企業(yè)信息表》和國別報告的6張表。

4. 根據(jù)42號公告規(guī)定符合準備同期資料條件的企業(yè)，應在《報告企業(yè)信息表》“本年度準備同期資料”欄次進行相應勾選，并按照規(guī)定時限準備同期資料備查。不需要準備同期資料的企業(yè)，則在相應欄目勾選“無”。企業(yè)僅與境內(nèi)關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

5. 企業(yè)進行關聯(lián)申報期間對有關政策規(guī)定及具體操作事宜存在疑惑的，可與當?shù)刂鞴芏悇諜C關聯(lián)系，或撥打服務熱線12366咨詢。

風險提示

1.《征管法》第六十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

2.《企業(yè)所得稅法》第四十四條規(guī)定，企業(yè)不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。

3.《國家稅務總局關于發(fā)布〈特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2017年第6號）第四條第六款規(guī)定，未按照規(guī)定進行關聯(lián)申報或者準備同期資料的，稅務機關在實施特別納稅調(diào)查時，會重點關注該類風險特征的企業(yè)。

4.《國家稅務總局關于完善預約定價安排管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第64號）第六條第三款第2項、第3項規(guī)定，未按照有關規(guī)定填報年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表；未按照有關規(guī)定準備、保存和提供同期資料，稅務機關可以拒絕企業(yè)提交的預約定價安排談簽意向。

政策依據(jù)

1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例

2.《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則

3.《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號）（以下簡稱42號公告）（來源：中國稅務雜志社、中國稅務報、廈門稅務等綜合整理）