涉稅相關(guān)資料的保管期限
1.賬簿等涉稅資料保管期限
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務(wù)院令第362號)第二十九條第二款規(guī)定:“ 第二十九條 賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當合法、真實、完整。 賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當保存10年;但是,法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外?!?/p>
2.個體建賬戶的各類賬簿、憑證保管期限
根據(jù)《個體工商戶建賬管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局令第17號)第十條第三款規(guī)定:“建賬戶對各種賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證和其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當保存10年。”
3.發(fā)票的保管期限
根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號) 規(guī)定:“《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十九條 開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票,不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿,應(yīng)當保存5年。保存期滿,報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀?!?br/>
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》(國稅發(fā)〔2008〕80號)第四條第二項規(guī)定:“使用機具開票的電子數(shù)據(jù),必須妥善保存,做到不丟失、不更改,確保所存儲的每一張發(fā)票電子存根數(shù)據(jù)與付款方取得的發(fā)票聯(lián)數(shù)據(jù)一致。發(fā)票電子存根數(shù)據(jù)視同紙質(zhì)發(fā)票存根保存?!?/p>
1.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十九條規(guī)定:“開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票,不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿,應(yīng)當保存5年。保存期滿,報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀?!?/p>
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》(國稅發(fā)〔2008〕80號)第四條第二項規(guī)定:“使用機具開票的電子數(shù)據(jù),必須妥善保存,做到不丟失、不更改,確保所存儲的每一張發(fā)票電子存根數(shù)據(jù)與付款方取得的發(fā)票聯(lián)數(shù)據(jù)一致。發(fā)票電子存根數(shù)據(jù)視同紙質(zhì)發(fā)票存根保存?!?/p>
2. 已開具的發(fā)票記賬聯(lián)
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務(wù)院令第362號)第二十九條第二款規(guī)定:“賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當保存10年;但是,法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。”
根據(jù)《會計檔案管理辦法》(財政部國家檔案局令第79號)第十四條規(guī)定:“會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限一般分為10年和30年。會計檔案的保管期限,從會計年度終了后的第一天算起?!薄镀髽I(yè)和其他組織會計檔案保管期限表》明確,原始憑證和記賬憑證保管期限為30年。
3. 取得發(fā)票的發(fā)票聯(lián)
發(fā)票的發(fā)票聯(lián)是購買方的記賬憑證。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》及《會計檔案管理辦法》的規(guī)定,企業(yè)取得發(fā)票的發(fā)票聯(lián)是購買商品、接受服務(wù)等的記賬憑證,應(yīng)按企業(yè)的原始憑證進行保管,其保管期限是30年。
4. 取得發(fā)票的抵扣聯(lián)
發(fā)票的抵扣聯(lián)是購買方的扣稅憑證。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務(wù)院令第362號)第二十九條第二款規(guī)定,企業(yè)取得發(fā)票的抵扣聯(lián)保管期限為10年。
5. 取得的電子發(fā)票
根據(jù)《財政部會計司關(guān)于公布電子憑證會計數(shù)據(jù)標準(試行版)的通知》(財會便函〔2023〕18號)的規(guī)定,接收方取得數(shù)電票報銷入賬歸檔的,應(yīng)按照《財政部國家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》(財會〔2020〕6號,以下稱《通知》)和《會計檔案管理辦法》(財政部、國家檔案局令第79號)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第一,接收方可以根據(jù)《通知》第三條、第五條的規(guī)定,僅使用數(shù)電票含有數(shù)字簽名的XML文件進行報銷入賬歸檔,可不再另以紙質(zhì)形式保存。
第二,接收方如果需要以數(shù)電票的PDF、OFD格式文件的紙質(zhì)打印件作為報銷入賬歸檔依據(jù)的,應(yīng)當根據(jù)《通知》第四條的規(guī)定,同時保存數(shù)電票含有數(shù)字簽名的XML格式電子文件。
4.《航空運輸電子客票行程單》電子數(shù)據(jù)的保管期限
根據(jù)《國家稅務(wù)總局 中國民用航空局關(guān)于印發(fā)〈航空運輸電子客票行程單管理辦法(暫行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕54號)中《航空運輸電子客票行程單管理辦法(暫行)》第二十六條規(guī)定:“《行程單》電子數(shù)據(jù)由中國民用航空局授權(quán)的發(fā)放單位妥善保管5年,期滿后報中國民用航空局和國家稅務(wù)總局批準后清除?!?br/>
5.專項附加扣除資料的保管
根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發(fā)〔2018〕41號)規(guī)定:“第二十五條第三款 本辦法規(guī)定納稅人需要留存?zhèn)洳榈南嚓P(guān)資料應(yīng)當留存五年?!?/p>
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第60號)規(guī)定:“ 第二十三條 納稅人應(yīng)當將《扣除信息表》及相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料,自法定匯算清繳期結(jié)束后保存五年。
納稅人報送給扣繳義務(wù)人的《扣除信息表》,扣繳義務(wù)人應(yīng)當自預(yù)扣預(yù)繳年度的次年起留存五年?!?/p>
6.個人捐贈憑證的保管
根據(jù)《關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號)規(guī)定“個人自行辦理或扣繳義務(wù)人為個人辦理公益捐贈扣除的,應(yīng)當在申報時一并報送《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細表》。個人應(yīng)留存捐贈票據(jù),留存期限為五年?!?/p>
7.企業(yè)和其他組織會計檔案保管期限
根據(jù)《會計檔案管理辦法》(財政部國家檔案局令第79號)第十四條規(guī)定:“會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限一般分為10年和30年。會計檔案的保管期限,從會計年度終了后的第一天算起?!?/p>
8.財政總預(yù)算、行政單位、事業(yè)單位和稅收會計檔案保管期限
不按規(guī)定期限保管相關(guān)資料的相應(yīng)法律后果
01、未按規(guī)定保管賬簿等資料的,應(yīng)承擔什么責任?
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令第49號)(中華人民共和國主席令第49號)第六十條規(guī)定:“納稅人有下列行為之一的,由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處二千元以上一萬元以下的罰款:
……
(二)未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的?!?br/>
02、未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的,如何處理?
根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號)規(guī)定:“《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條 違反本辦法的規(guī)定,有下列情形之一的,由稅務(wù)機關(guān)責令改正,可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收:
……
(九)未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。”
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》(國家稅務(wù)總局令第37號)第三十四條規(guī)定:“稅務(wù)機關(guān)對違反發(fā)票管理法規(guī)的行為進行處罰,應(yīng)當將行政處罰決定書面通知當事人;對違反發(fā)票管理法規(guī)的案件,應(yīng)當立案查處。
對違反發(fā)票管理法規(guī)的行政處罰,由縣以上稅務(wù)機關(guān)決定;罰款額在2000元以下的,可由稅務(wù)所決定?!?br/>
03、扣繳報告時間有何要求?應(yīng)當提交的資料有哪些?
《征管法實施細則》第十三條規(guī)定,扣繳義務(wù)人應(yīng)當自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi),向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記,領(lǐng)取扣繳稅款登記證件;稅務(wù)機關(guān)對已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人,可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項,不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。
需要說明的是登記制度改革后,納稅人取得加載社會統(tǒng)一信用代碼的營業(yè)執(zhí)照,不再需要辦理設(shè)立稅務(wù)登記事項,但仍需要辦理扣繳報告。辦理扣繳報告,需要提供加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照或登記證件副本的原件。履行個人所得稅代扣代繳義務(wù)的單位,還需要提供《個人所得稅扣繳稅款登記表》3份;扣繳文化事業(yè)建設(shè)費的單位和個人,還須提供《文化事業(yè)建設(shè)費登記表》;其他的扣繳義務(wù)人,還須提供《扣繳義務(wù)人登記表》2份。
04、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管扣繳賬簿或保管記賬憑證及有關(guān)資料有何風險?
扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關(guān)資料的,根據(jù)《稅收征管法》第六十一條的規(guī)定,由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處二千元以上五千元以下的罰款。
05、扣繳義務(wù)人未按期報送報告表和有關(guān)資料有何風險?
扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的,根據(jù)《稅收征管法》第六十二條規(guī)定,由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,可以處二千元以上一萬元以下的罰款?!?0210819】
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